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Frage:

Was ist eine "Gewerbesteuer"? [15001]

Antwort:

Die Antwort zur "Gewerbesteuer" ist nach folgenden Themen gegliedert (bitte wählen Sie aus):

Allgemeine Informationen
Zuständige Stelle

Voraussetzungen

Verfahrensablauf
Fristen

Erforderliche Unterlagen
Kosten/Leistung

Sonstiges
Rechtsgrundlage

Allgemeine Informationen

Die Gewerbesteuer wird auf den Gewerbeertrag erhoben. Das ist der Gewinn aus Gewerbebetrieb abzüglich bzw. zuzüglich bestimmter Beträge. Er gibt die Ertragskraft Ihres Betriebs wieder. Die Gewinnermittlung erfolgt nach den Regeln des Einkommensteuer- und Körperschaftsteuergesetzes. Die Einnahmen aus der Gewerbesteuer fließen an die Gemeinden, für die die Gewerbesteuer die wichtigste eigene Steuerquelle darstellt.

Zuständige Stelle

  • für die Berechnung der Besteuerungsgrundlage und des Steuermessbetrages:
    das Finanzamt, in dessen Bezirk sich Ihr Gewerbebetrieb befindet 
  • für die Festsetzung der Gewerbesteuer:
    die Gemeinde, in deren Gebiet sich Ihr Gewerbebetrieb befindet
Voraussetzungen

Unter das Gewerbesteuergesetz fällt jedes Gewerbe, soweit Sie es im Inland betreiben. Ein Gewerbe betreiben Sie, wenn Sie
  • selbständig,
  • nachhaltig und
  • mit Gewinnerzielungsabsicht handeln
  • Ihre Tätigkeit nicht als Ausübung
    • der Land- und Forstwirtschaft,
    • eines freien Berufs,
    • einer anderen selbständigen Tätigkeit oder
    • der Verwaltung privaten Vermögens anzusehen ist und
  • Sie sich am Wirtschaftsleben werbend beteiligen.

Hinweis: Kapitalgesellschaften (z.B. GmbH, AG) sind bereits aufgrund ihrer Rechtsform als Gewerbe-betriebe anzusehen. Auf die Art ihrer Tätigkeit kommt es nicht an. Das Gleiche gilt für gewerblich geprägte Personengesellschaften (z. B. GmbH & Co. KG).
Personengesellschaften unterhalten nur einen einzigen Gewerbebetrieb. Übt eine Personengesellschaft neben der gewerblichen noch eine andere Tätigkeit aus, gilt diese auch als gewerbliche Tätigkeit.

Verfahrensablauf

Sie müssen Ihre Gewerbesteuererklärung authentifiziert elektronisch an das Finanzamt übermitteln. Dies gilt auch für die dazugehörende

  • Steuerbilanz bzw. Handelsbilanz mit Überleitungsrechnung
  • Gewinn- und Verlustrechnung
Die Authentifizierung erfolgt durch das ELSTER-Zertifikat. Dieses Zertifikat hat die Funktion einer elektronischen Unterschrift und dient Sicherheitszwecken. Das Zertifikat soll die
  • Vertraulichkeit
  • Identität des Absenders und
  • Unveränderbarkeit des Dateninhalts
der gesendeten Daten sicherstellen.
Um ein Zertifikat zu bekommen, müssen Sie sich im ElsterOnline-Portal registrieren. Dazu sind mehrere Arbeitsschritte notwendig (z. B. Absenden der Registrierungsdaten, Versenden einer Bestätigungs-Mail durch das ElsterOnline-Portal, Versenden des Aktivierungscodes per Briefpost). Registrieren Sie sich rechtzeitig, damit Sie Ihre Steuererklärung fristgerecht übermitteln können. Zur elektronischen Übermittlung steht Ihnen das Programm ELSTER kostenlos zur Verfügung.
Weitere Informationen finden Sie auf den Seiten der elektronischen Steuererklärung ELSTER.

Das Finanzamt berechnet den Steuermessbetrag. Dieser beträgt einheitlich für alle Gewerbebetriebe 3,5 Prozent des Gewerbeertrags. Bei natürlichen Personen sowie Personengesellschaften kürzt das Finanzamt den Gewerbeertrag vorher um den Freibetrag in Höhe von 24.500 Euro. Darüber hinaus wird diesen das 3,8-fache des Gewerbesteuermessbetrages im Rahmen einer Höchstbetragsberechnung steuermindernd auf die Einkommensteuer angerechnet. 

Den Steuermessbetrag übermittelt das Finanzamt an Sie und die Gemeinde, in der Sie Ihren Betriebssitz haben.

Danach multipliziert die Gemeinde den ermittelten Steuermessbetrag mit einem Hebesatz. Das Ergebnis ist der Gewerbesteuerbetrag, der Ihnen gegenüber mit einem Bescheid festgesetzt wird. Der Hebesatz ist von Gemeinde zu Gemeinde unterschiedlich, beträgt jedoch mindestens 200 Prozent.

Hinweis: Das Finanzamt teilt den Steuermessbetrag nach einem bestimmten Verteilungsschlüssel auf, wenn Sie

  • einen Gewerbebetrieb
  • mit mehreren Niederlassungen
  • in unterschiedlichen Gemeinden
haben. Die Gewerbesteuer wird dann in Teilbeträgen von den einzelnen Gemeinden erhoben. Das gleiche gilt, wenn Sie Ihren Betrieb innerhalb eines Jahres in eine andere Gemeinde verlegt haben.
Dies ist ein Abstandstext, der in der Farbe White geschrieben wird.

Fristen

Die Gewerbesteuererklärung für das vorangegangene Kalenderjahr müssen Sie jährlich bis zum 31. Mai übermitteln.

Sie müssen vierteljährlich zu folgenden Terminen eine Vorauszahlung auf die Gewerbesteuer leisten:

  • 15. Februar
  • 15. Mai
  • 15. August
  • 15. November

Die Vorauszahlungsrate pro Termin beträgt jeweils ein Viertel der Steuer, die das Finanzamt für das letzte Jahr errechnet hat. Bei der Gewerbesteuererklärung für das laufende Jahr kann sich dementsprechend eine Nachzahlung oder eine Gutschrift ergeben.

Hinweis: Bein Einzelunternehmen und Personengesellschaften beginnt Ihre Gewerbesteuerpflicht mit der Aufnahme der werbenden Tätigkeit und endet mit dem Einstellen des Betriebs. Bei Kapitalgesellschaften beginnt Ihre Gewerbesteuerpflicht regelmäßig bereits mit der Eintragung in das Handelsregister und endet erst mit der Beendigung jeglicher Tätigkeit.

Erforderliche Unterlagen

  • Gewerbesteuererklärung
  • Gewinnermittlung (sofern noch nicht mit anderen Steuererklärungen eingereicht)

Kosten/Leistung

Es entstehen keine Verfahrenskosten.

Sonstiges

Auf der Internetseite des Ministeriums für Finanzen Baden-Württemberg ist eine Informationsbroschüre für Existenzgründer zum Download bereitgestellt. Darin werden auch gewerbesteuerliche Fragen, die sich im Zusammenhang mit der Aufnahme einer unternehmerisschen Tätigkeit ergeben, beantwortet.

Weitere Informationen erhalten Sie bei Ihrem Finanzamt.

Rechtsgrundlage

Hinweis: Die aktuellen Fassungen der steuerlichen Gesetze und Verordnungen finden Sie im Internet unter http://bundesrecht.juris.de. Das Bundesministerium der Justiz und die juris GmbH stellen dort für interessierte Bürgerinnen und Bürger nahezu das gesamte aktuelle Bundesrecht im Volltext bereit (kostenlos!). Bitte beachten Sie die Hinweise zur Nutzung dieses kostenlosen Dienstes.

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